Цікаві факти про ПДВ
ПДВ діє в Україні з 1992 року. Цей податок широко застосовується у світі. 166 зі 193 держав-членів ООН застосовують ПДВ.
Основна ставка ПДВ в Україні становить 20%.
Цікаві факти. В держава-членах ЄС застосовуються такі ставки:
- в Люксембурзі – 17%,
- на Мальті – 18%,
- в Німеччині, Румунії, на Кіпрі – 19%,
- в Великобританії, Франції, Словаччині, Болгарії, Естонії – 20%,
- в Нідерландах, Бельгії, Іспанії, Чехії, Литві, Латвії – 21%,
- в Італії, Словенії – 22%,
- в Португалії, Польщі, Ірландії – 23%,
- в Фінляндії, Греції – 24%,
- в Швеції, Данії, Хорватії – 25%,
- в Угорщині – 27%.
Кінцевим (реальним) платником ПДВ є споживач. Це особа, яка купує та споживає товар або послугу, у ціну якої входить ПДВ.
Однак з точки зору адміністрування, до бюджету ПДВ сплачує бізнес. Це виробники, імпортери, гуртові та роздрібні постачальники товарів і послуг, які реалізують їх на внутрішньому ринку країни.
Кожен платник ПДВ розраховує суму цього податку (яку має сплатити до бюджету) щомісяця, базуючись на двох ключових складових, перша з яких збільшує цю суму, а друга – зменшує:
- податкове зобов’язання (сума ПДВ, яка входить у вартість проданих товарів та послуг, так званий «вихідний ПДВ»);
- податковий кредит (сума ПДВ, яка входить у вартість придбаних товарів та послуг, так званий «вхідний ПДВ»).
Позитивну різницю між «вхідним» і «вихідним» ПДВ платник платить до державного бюджету. Якщо ж ця різниця є негативною – платник набуває права на відшкодування ПДВ з бюджету (так зазвичай трапляється при експорті вироблених в Україні товарів/послуг, оскільки до експортних операцій український ПДВ застосовується зі ставкою 0%).
В Україні сума «вхідного» ПДВ завжди має підтверджуватись спеціальним документом – податковою накладною («ПН»). ПН виписує постачальник, в якого придбано товар або послугу з ПДВ. Без такого документу права на податковий кредит з ПДВ у покупця не виникає.
В силу своєї природи ПДВ є досить вразливим до шахрайських схем ухилення від його сплати. Всім державам, де цей податок застосовується, доводиться докладати значних зусиль для протидії шахрайству. Наприклад, навіть в ЄС достатньо поширене так зване «карусельне шахрайство з ПДВ». Згідно з доповіддю, підготовленою на запит Європейського Парламенту у жовтні 2018 року, цей вид шахрайства коштує країнам-членам ЄС від 40 до 60 млрд. євро щорічно.
В Україні боротьба з ухиленням від ПДВ пережила кілька основних етапів реформ, а саме:
- 2011 – запровадження Єдиного реєстру податкових накладних;
- 2015 – створення Системи електронного адміністрування ПДВ, побудованої за принципом депонування ПДВ;
- 2017 – запуск Системи автоматизованого моніторингу податкових накладних на відповідність критеріям оцінки ступенів ризику.
Джерело інформації: системний звіт Ради бізнес-обмудсмена.
